ソフトウェアに係る資本的支出と修繕費については、その所有しているソフトウェアについて、プログラムの修正等を行った場合、その修正等がプログラムの機能上の障害の除去、現状の効用の維持費等に該当するときは、その修正等に要した費用は修繕費に該当します。
また、新たな機能の追加、機能の向上等に該当する場合、その修正等に要する費用については資本的支出に該当することとなります。
なお、すでに所有しているソフトウェア、購入したパッケージソフトウェア等の仕様を大幅に変更して、新たなソフトウェアを制作するための費用は原則として、ソフトウェアの取得価額となりますのでご注意ください。