‘税金に関するQ&A’

フランチャイズ加盟金の会計処理の方法を教えて下さい　【法人税節税】

得意先との飲食代は、一人あたり5000円以下なら交際費にならない？　【法人税節税】

記念パーティーで取引先から受け取ったご祝儀の経理処理　 【法人税節税】

消費税の計算方法の選択 【税金に関するQ&A】

IT業界の個人への源泉徴収の処理 【税金に関するQ&A】

IT業界の海外との取引で気を付けること 【税金に関するQ&A】

財団法人の事業はすべて収益事業になる？　【法人税節税】

Q　財団法人である当社は、一般の主婦層や定年退職した元サラリーマンなどに対して、様々な講座を解説していますが、新たに下記の講座を開講することになりました。これらの口座は法人税の課税対象となる収益事業の対象になるのでしょうか。
　1.パッチワーク　2.手品　3.フラダンス　4.パソコン教室

 

A　法人税法上、内国法人である公益法人や人格のない社団等が営む事業であっても、その事業が収益事業に該当する場合は法人税を収めなければなりません。
　この場合の収益事業は法人税法上限定的に規定されていますので、規定に該当しない事業は収益事業とはならず、法人税の納税義務はありません。
　1のパッチワークは編物又は手芸に該当するため収益事業になります。
　2の手品は演芸に、3のフラダンスは舞踊に該当しますのでいずれも収益事業になります。
　4のパソコン教室は法人税法上の収益事業の範囲に規定されていませんので、収益事業には該当しません。よって法人税の納税義務はありません。

 

外貨建ての取引の経理処理　【法人税節税】

Q　海外進出を図り、海外での製品の販売を行うことになったのですが、その取引は外貨建てで行います。
（１）外貨建てで行われた取引の円換算方法
（２）期末の存在する外貨建て債権の決算時の処理
について教えて下さい。

 

A　(１）外貨建てで行われた取引について円に換算する方法は、その取引が行われた日における「対顧客直物電信売相場」と「対顧客直物電信買相場」の仲値により、円換算することになります。ただし、継続適用を条件に、その取引内容に応じて合理的と認められる外国為替の売買相場を採用することもできます。
（２）期末において為替差損益を計上することになります。
　事業年度終了時に外貨建て債権債務を有する場合は、届け出た方法で期末時に再評価します。その結果として為替差損が生じた場合は、その為替差損益をその事業年度の損益に計上します。

 

受け取った保証金の計上時期　【法人税節税】

Q　当社工場の隣地に不動産業者がマンションを建設していますが、そのマンション建設の基礎工事に掘った穴の影響で当社工場の地盤が沈下し、機械の機能が低下してしまいました。相手から補償金を受けたのですが、当社工場の機械の機能復旧工事は来期になってしまいます。この保証金は来期に計上するのでしょうか。

 

A　工場の機械復旧工事が、補償金を受け取った事業年度に行われず、翌期に行なわれるなど、補償金受け取り後すみやかに復旧されることが確実な場合は、今期は仮受金処理を行うことが認められます。
　そして、その交付を受けた補償金のうち、機能復旧工事に充てられる部分の金額は、来期に仮受金を雑収入に振替えることにより益金に算入します。

 

長期平準定期保険の保険料は全額損金に算入できる？　【法人税節税】

Q　長期平準定期保険の保険料は全額損金に算入できると聞いたのですが、支払った保険料が全額損金に計上できるのでしょうか

 

A　当期は支払った保険料の半分を資産に計上する必要があります。もちろん、最終的には支払った保険料の全額を損金に計上することはできます。
　長期平準定期保険の保険料は、加入時から保険期間の60％に相当するまでの期間は、その保険料の50％相当額を資産に計上し、残りの50％相当額を定期保険に係る保険料として損金に計上します。
　そして保険期間の残りの40％に相当する期間については、支払った保険料の全額を定期保険の保険料として処理すると共に、それまで資産に計上してきた保険料を残りの保険期間に応じて取り崩し、損金に計上していくことになります。したがって、最終的には全額損金に計上できることになります。

 

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